2019-08-22

Vergi İndirimi

---

	TARİH	:	22.08.2019
	SAYI	:	26468226-120[ÖZG-1-2018]-E.64933
	KONU	:	Vergi İndirimi

İlgi: 29.01.2018 tarih ve 8482 sayılı özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 121. maddesinde düzenlenen "Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi" başlıklı hüküm uyarınca, gelir vergisi mükelleflerinin beyanı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin %5'inin indirim konusu yapabileceği ancak, bu indirimden yararlanma koşullarından bir tanesinin de 1.000 TL'nin üzerinde vergi borcunun bulunmaması olduğu hükmünden hareketle, 7020 sayılı Kanun kapsamında vergi borcunuzu yapılandırdığınız ve taksitlerinizi düzenli olarak ödediğiniz belirtilerek, bu durumun vergiye uyumlu mükelleflere tanınan vergi indiriminden yararlanmaya engel teşkil edip etmeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşünün sorulduğu anlaşılmaktadır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi" başlıklı mükerrer 121. maddesinde;

"Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir. Şu kadar ki hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon Türk lirasından fazla olamaz. İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmez. Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim tutarı, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit edilir.

Söz konusu indirimden faydalanabilmek için;

"1. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş (Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.) ve beyannameler üzerine tahakkuk eden eden vergilerin kanuni süresinde ödenmiş olması (Her bir beyanname itibariyle 10 Türk lirasına kadar yapılan eksik ödemeler bu şartın ihlali sayılmaz.),

2. (1) numaralı bentte belirtilen süre içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri itibariyle ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması (Yapılan tarhiyataların kesinleşmiş yargı kararlarıyla veya 213 sayılı Vergi Usul Kanununun uzlaşma ya da düzeltme hükümlerine göre tamamen ortadan kaldırılmış olması durumunda bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.),

3. İndirimin hesaplanaacağı beyannamenin verildiği tarih itibariyle vergi aslı (vergi cezaları dahil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması şarttır. "

hükmü yer almaktadır.

Ayrıca 301 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde konuya ilişkin olarak açıklamalara yer verilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, 7020 sayılı yasa kapsamındaki yapılandırmanız da incelendiğinde; yapılandırdığınız katma değer vergisi ve gelir vergisinin vergilendirme döneminin 2016 takvim yılı olması söz konusu kanun maddesinden yararlanma şartları arasında sayılan "beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin kanuni süresinde ödenmiş olması " şartının ihlali sayıldığından, vergi indirimden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.