2021-08-09

SGK BORÇLANMA TUTARLARINI ÜCRET GELİR VERGİSİNDEN MAHSUP EDEREK MALİYETLERİNİZİ AZALTABİLİRSİNİZ

---

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 41. maddesi uyarınca sigortalıların ücretsiz doğum izni veya analık izni, askerlik, kısmi süreli çalışma, tutukluluk veya gözaltına alınma gibi nedenlerle boşta geçen sürelerine ilişkin eksik prim günlerini bazı şartlar çerçevesinde geriye yönelik olarak borçlanıp tahakkuk eden prim borçlarını bir ay içinde ödemeleri halinde, borçlandıkları bu süreler sigortalılıklarına sayılmaktadır.

Ayrıca, askerlik görevini ilk defa işe girdiği tarihten önce yapmış olan sigortalılar ile ilk defa stajyer olarak işe girişi yapılmış ve stajyer olarak işe başladığı tarih ile tüm sigorta kollarına tabi olarak çalışmaya başladığı tarih arasında doğum yapmış kadın sigortalılara borçlanma yapmaları halinde sigorta başlangıç tarihi öne çekilmektedir.

Borçlanma başvurusunda bulunan sigortalıların ödeyecekleri borçlanma tutarı;

- “Belirlenen Günlük Kazanç x % 32 x Borçlanılacak Gün Sayısı” formülüne göre,

- Kısmi süreli çalışan sigortalıların eksik sürelere ilişkin genel sağlık sigortası primini ödemiş olmaları halinde  “Belirlenen Günlük Kazanç x % 20 x Borçlanılacak Gün Sayısı” formülüne göre

Hesaplanmaktadır.

Örneğin, askerliğini 18 ay olarak yapan bir kişi asgari ücret üzerinden 540 günlük askerlik borçlanması yaptığında, 2021 yılı itibariyle ödeyeceği borçlanma tutarı

119,25 X 32/100 =38,16 TL

38,16  X 540 gün = 20.606,40 TL olacaktır.

Borçlanma tutarlarını banka kredisiyle ödeyenler bile var.

Sigortalılar 5510/41. maddede yer alan sürelerinin tamamını borçlanabilecekleri gibi ihtiyaç duydukları süre kadar kısmını da borçlanabilmektedir. Ancak 540 günlük askerlik süresini asgariden ödeyen bir sigortalı için maliyet, yukarıda belirtildiği üzere 20.606,40 TL’ye; doğum borçlanmasında ise 1 çocukta 27.475,20 TL’ye, 2 çocukta 54.950,40 TL’ye 3 çocukta 82.425,60 TL’ye ulaşmaktadır.

Borçlanılan hizmet süreleri, 506 sayılı Kanunda sigortalıların sadece prim ödeme gün sayılarını artırmakta iken, 5510 sayılı Kanunda sigortalıların prim ödeme gün sayısına eklendiği gibi ayrıca borçlanılan süreler prime esas kazanç olarak bağlanacak aylıkların hesabında da değerlendirilmektedir. 

Dolayısıyla emekli aylığını artırmak için borçlanma başvurularını asgari ücretin üzerinde bir tutar üzerinden yapan sigortalılarda borçlanma maliyeti de katlanarak artmaktadır.

Borçlanma maliyetlerinizi azaltabilirsiniz

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 111 seri nolu Gelir Vergisi Tebliğ ile sigortalıların borçlanma amacıyla Sosyal Güvenlik Kurumu’na (SGK) yaptıkları prim ödemelerinin (Yurt dışı hizmet borçlanması dahil), ücret vergi matrahından indirilmesine imkan sağlanmıştır.

Ancak borçlanmalar nedeniyle vergi indiriminin yapıldığı süre boyunca ayrıca asgari geçim indirimi (AGİ) uygulanmamaktadır.

Örneğin, 2021 yılında brüt ücreti 6.000 TL olan eşi çalışmayan 2 çocuklu bir sigortalının gelir vergisi matrahı

6.000 X 15 / 100 = 900

6.000,00 – 900 = 5.100 TL olacak, ilk beş ayda ödeyeceği gelir vergisi ise asgari geçim indirimi düşüldükten sonra

2021/1. ayda  5100 X 15 / 100 =     765,00 - 402,47 =  362,53 TL

2021/2. ayda 5100 X 15 / 100 =       765,00 - 402,47 =  362,53 TL

2021/3. ayda 5100 X 15 / 100 =       765,00 - 402,47 =  362,53 TL

2021/4. ayda  5100 X 15 / 100 =      765,00 - 402,47 =   362,53 TL

2021/5. ayda  5100 X 15-20 / 100 = 840,00 - 402,47 =   437,53 TL olacaktır.

Bu sigortalının 540 günlük askerlik borçlanması sonrası 540 X 38,16 = 20,606,40 TL tutarı 17/1/2021 tarihinde ödediği ve ödenen primlerin vergi matrahından düşüldüğü varsayıldığında; ödeyeceği gelir vergisi

2021/1. ayda  0,00 TL

2021/2. ayda  0,00 TL

2021/3. ayda  0,00 TL

2021/4. ayda  0,00 TL

2021/5. ayda  840,00 – 402,47 = 437,53 – (206,40 x 15 /100 = 30,96) = 406,57 TL olacaktır.

Dolayısıyla asgari geçim indiriminin borçlanma yapılmasa bile gelir vergisinden düşüleceği dikkate alındığında, asgari geçim indirimi de düşüldükten sonra toplamda 362,53 + 362,53 + 362,53 + 362,53 + 30,96 = 1.481,08 TL tutarında kazanç sağlanmış olacaktır.

Bu örnekteki sigortalının asgari ücreti karşılığı çalıştığı, 1 çocuğunun olduğu ve eşinin de çalıştığı düşünüldüğünde sağlayacağı kazanç tutarı ise 1.032,99 TL olacaktır.

Borçlanma nedeniyle ücret gelir vergisi indiriminden nasıl yararlanılabilir?

Borçlanma nedeniyle vergi indiriminden yararlanabilmek için:

1-Borçlanmanın çalışırken yapılması, (İşten ayrıldıktan sonra yapılan başvurular kabul edilmemektedir.)

2-Borçlanma belgesinin ve ödeme dekontunun bir örneğinin işverene verilmesi

Gerekiyor.

Sigortalının işyeri değişikliği durumunda, borçlanma tutarının gider olarak indirilmeyen kısmının yeni iş yerindeki safi ücretin tespitinde dikkate alınabilmesi için eski işverenden alınacak, ödenen primlere ait belgenin onaylı bir sureti ile indirim konusu yapılmayan tutarı gösterir yazının yeni işverene verilmesi gerekmektedir.

Eyüp Sabri DEMİRCİ