2012-09-18

Köylülerin Mangal Kömürü Sattıkları Firma Tarafından Düzenlenecek Belgeler hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI EDİRNE VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	18.09.2012
	SAYI	:	60938891-105-18
	KONU	:	Köylülerin Mangal Kömürü Sattıkları Firma Tarafından Düzenlenecek Belgeler hk.

 

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; köylülerin odunları yakıp elde ettikleri mangal kömürünü satmaları sonucunda alım yapan firmanın mangal kömürü alışını müstahsil makbuzu ile mi yoksa gider pusulası ile mi yapacağı, stopaj oranının kaç olması gerektiği, firmanın mangal kömürü satışında KDV oranının ne olacağı konusunda Başkanlığımızdan görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 52 nci maddesinin birinci fıkrasında, zirai faaliyetten doğan kazancın zirai kazanç olduğu hükme bağlanmış, ikinci fıkrasında ise zirai faaliyetin; arazide, deniz, göl ve nehirlerde, ekim, dikim, bakım, üretme, yetiştirme ve ıslah yollarıyla ve yahut doğrudan doğruya tabiattan istifade etmek suretiyle nebat, orman, hayvan, balık ve bunların mahsullerinin istihsalini, avlanmasını, avcıları ve yetiştiricileri tarafından muhafazasını, taşınmasını, satılmasını veya bu mahsullerden sair bir şekilde faydalanılmasını ifade ettiği, hüküm altına alınmıştır.

Bu hüküm gereğince orman köylüsünce orman işletme müdürlüklerinden izin almak suretiyle orman envalinin mangal kömürü haline getirilmesi işlemi zirai faaliyet kapsamında mahsul olarak kabul edilerek aynı Kanunun 94 üncü maddesinin 11 numaralı bendinin (b) alt bendi hükümleri doğrultusunda tevkifat yapılması gerekmektedir.

VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN :

Bilindiği üzere, 242 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde;

" ...

Öte yandan, zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetlere ilişkin olarak esnaf muaflığından yararlananlara yapılacak ödemeler için gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu ödemelerin kazancı gerçek usulde tespit edilmeyen çiftçilere yapılması halinde de gider pusulası düzenlenmesi (bu çiftçilerden zirai ürün alınması durumu hariç), 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesi ile Bakanlığımıza verilen yetkiye istinaden uygun görülmüştür."

açıklamasına yer verilmiştir.

Bu çerçevede, kazancı gerçek usulde tespit edilmeyen çiftçiler tarafından orman emvalinin mangal kömürü haline getirilmesi işlemi zirai faaliyet kapsamında mahsul olarak kabul edildiğinden, zikredilen satışlara ilişkin 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 235 inci maddesigereğince müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.

KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN:

Katma Değer Vergisi Kanun'un "Oran" başlıklı 28 inci maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye dayanılarak 24.12.2007 tarihinde kararlaştırılan ve 30.12.2007 tarihinde yayımlanan 2007/13033 sayılı Kararname eki "Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oranlarının Tespitine İlişkin Karar" ile mal teslimleri ve hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları, ekli (I) sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için % 1, ekli (II) sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için % 8, bu listelerde yer alanlar hariç olmak üzere vergiye tabi diğer işlemler için % 18 olarak tespit edilmiştir.

Buna göre (I) ve (II) sayılı listede yer almayan mangal kömürü satışında % 18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.