2013-06-24
01.09.2013 TARİHİNE KADAR E-FATURA DÜZENLEME ZORUNLULUĞU KAPSAMINDAKİ MÜKELLEFLER
24.06.2013
E-Fatura uygulaması 397 seri no’lu Vergi Usul Genel Tebliği ile getirilmiş olup, adı geçen Tebliğ’de sırasıyla 416, 421 ve 424 seri No’lu Genel Tebliğler ile değişiklikler yapılmıştır. Ayrıca, 421 seri no’lu Genel Tebliğle EPDK tarafından verilen madeni yağ lisansına sahip olanlar ile tütün ve tütün mamulleri üretimi veya ithalatı yapan bir kısım mükelleflere de e e-fatura düzenleme zorunluluğu getirilmiştir. (Tüm değişiklikler işlenmiş
haldeki 397 seri No’lu Tebliği bu yazımıza eklenmiştir.) Yine aynı
Tebliğ ve 58 seri No’lu Vergi Usul Sirküleriyle, bunlardan mal alan mükelleflerden belirli bir ciroyu aşanlarına da, 1 Eylül 2013 tarihine kadar e-Fatura kapsamına girme zorunluluğu getirilmiştir. (E-Fatura düzenlemesi kapsamına giren mükelleflerin elektronik defter uygulamasına geçmek zorunlulukları vardır.)
Buna göre;
1- 5015
sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip
olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan
mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt
satış hasılatına sahip olanlar ile,
2- Özel
Tüketim Vergisi Kanununa ek’li III sayılı listedeki malları imal, inşa
veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan
mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt
satış hasılatına sahip olanlar,
1 Eylül 2013 tarihine kadar e-Fatura ve elektronik defter uygulamasına geçmek zorundadır.
Madeni yağ lisansına sahip olanlar ile tütün ve tütün mamulleri
üretimi veya ithalatı yapanların ticaret unvanları ve vergi
numaralarının yer aldığı liste bu yazımıza ek’lenmiştir. Bu açıdan,
ek’te yer alan listedeki mükelleflerden 2011 yılı içerisinde mal hizmet
alanlar arasından yukarıda yer verilen ciroyu 31 Aralık 2011 tarihi
itibarıyla geçenlerinin, 1 Eylül 2013 tarihine kadar e-Faturaya geçmek
için Gelir İdaresi Başkanlığı’na yazılı olarak başvurmaları
gerekecektir.
Önemli
bir konu olarak, ek’li listede yer alan mükelleflerin aynı zamanda
benzinlik işletmeleri veya perakende işlemler yapan başka şirketlerinin
bulunabileceği bilinmelidir. Yukarıda belirtilen ciro şartlarına uysanız
dahi, e-Fatura düzenleme zorundasınız diyebilmek için, 2011 yılında mal
aldığınız firmaların bu listelerde yer alanlardan en az birisiyle vergi
numarası bazında birebir eşleştiğinden emin olmanız gerekir. Bu
listelerde belirtilen ticaret unvanları ve vergi numaralarıyla birebir
uyuşmayanlarından alış-veriş yapanların e-fatura ve e-defter
uygulamasına geçmeleri zorunlu değildir.
Diğer önemli bir konu olarak, e-Fatura uygulamasına geçmenizin gerekip gerekmediği konusun yönünden madeni yağ sektöründe veya tütün, alkol, kolalı gazozlar sektörlerinde bulunmanız şart değildir. Ayrıca değerlendirme yapılırken, mal alımında mal türü, fiyatı, miktarı veya herhangi bir özelliği yönünden herhangi bir sınır bulunmamaktadır. Bu itibarla, 1 Eylül 2013 tarihinden önce ek’li listedeki firmaları kontrol edip bunlardan 2011 yılı içinde fatura veya yazar kasa fişi ile mal alışınızın olup olmadığına bakılması gerekmektedir. Hizmet alışları kapsam dahilinde değildir.
E.Hesap Uzmanı
YMM Harun KAYNAK
(416, 421 ve 424 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ Değişiklikleriyle Güncel)
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 397)
(05.03.2010 tarih ve 27512 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.)
1. Giriş
Günümüzde
bilgi ve iletişim teknolojileri, sağladıkları verimlilik ve maliyet
avantajı gibi nedenlerle mükelleflere ait iş süreçlerinde gittikçe daha
yoğun bir şekilde kullanılmaya başlanmıştır. Bu durum, özellikle yüksek
sayıda yasal belge ve kayıt ile ilgili süreçleri kağıt ortamında
yürütmek zorunda olan mükelleflere yönelik, gelişen teknolojiye uygun
yeni usul ve esasların belirlenmesini zorunlu kılmaktadır.
213 Sayılı Vergi Usul Kanununun[1] 5766 Sayılı Kanunun[2] 17
nci maddesi ile değişen Mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrası
ile Maliye Bakanlığı; elektronik defter, kayıt ve belgelerin
oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter
ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına
ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına ve
düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken
bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi
iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının
gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve
denetim esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle
belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma
zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar
ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun
kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını
düzenlemeye ve denetlemeye yetkili kılınmıştır.
Ayrıca
söz konusu fıkrada, Vergi Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında
defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümlerin elektronik
defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu; Maliye Bakanlığının,
elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve
kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye
yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Bu
çerçevede, Vergi Usul Kanununun Maliye Bakanlığına tanıdığı yetkilere
istinaden, yaygın olarak kullanılan belgelerden biri olan faturanın
elektronik belge olarak düzenlenmesi, elektronik ortamda iletilmesi,
muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin usul ve esaslar bu Tebliğde
açıklanmaktadır.
2. Tanımlar ve Kısaltmalar
Bu Tebliğde geçen;
|
Elektronik Kayıt
|
:
|
Elektronik
ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan,
elektronik yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi
ögesini,
|
Elektronik Belge
|
:
|
Şekil
hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa göre düzenlenmesi
zorunlu olan belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar
bütününü,
|
Başkanlık
|
:
|
Gelir İdaresi Başkanlığı'nı,
|
Elektronik Fatura (e-Fatura)
|
:
|
Bu Tebliğde yer alan şartlara uygun olan ve elektronik belge biçiminde oluşturulmuş faturayı,
|
e-Fatura Uygulaması
|
:
|
Başkanlık
tarafından belirlenen standartlara uygun mesajların, taraflar
arasında güvenli bir şekilde aktarılması imkanını sunan uygulamaların
genel adını,
|
e-Fatura Portalı
|
:
|
e-Fatura
Uygulamasına ait temel fonksiyonların, internet üzerinden genel
kullanımını sağlamak amacı ile Başkanlık tarafından geliştirilen
portalı,
|
TÜBİTAK-UEKAE
|
:
|
Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu - Ulusal Elektronik ve Kriptoloji Araştırma Enstitüsü'nü,
|
HSM
|
:
|
(Hardware
Security Module-Donanımsal Güvenlik Modülü) İçerisine mali mühür
sertifikası yüklenebilen ve birim zamanda akıllı karttan çok daha
fazla sayıda işlem yapma kapasitesine sahip aracı
|
ifade eder.
|
3. Genel Olarak e-Fatura
Vergi
Usul Kanununun 229 uncu maddesinde fatura, satılan emtia veya yapılan
iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı
satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika
olarak tanımlanmış, 230 uncu maddesinde ise faturanın şekli belirtilerek
içermesi gereken asgari bilgiler sayılmıştır. Anılan Kanunun 231 inci
maddesinde de fatura düzenlenmesinde uyulacak kaidelere, 232 nci
maddesinde ise fatura kullanma mecburiyetine ilişkin esaslara yer
verilmiştir.
Vergi
Usul Kanununun Mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrasında yer
alan hükmün Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden; düzenlenmesi,
müşteriye verilmesi, müşteri tarafından da istenmesi ve alınması zorunlu
olan faturanın, elektronik belge olarak düzenlenmesi, müşteriye
elektronik ortamda iletilmesi ve elektronik ortamda muhafaza ve ibraz
edilmesine ilişkin yapılan düzenlemeler bu Tebliğin konusunu
oluşturmaktadır.
Bu Tebliğde düzenlenen e-Fatura, yeni bir belge türü olmayıp, kağıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
(421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen paragraf) Elektronik
Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerin birbirlerinden aldıkları
mallar ve sağladıkları hizmetler için 1/9/2013 tarihinden itibaren
elektronik fatura göndermeleri ve almaları zorunludur. Elektronik fatura
uygulamasına kayıtlı olan mükellefler elektronik fatura uygulamasına
kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için
genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura düzenlemeye devam
edeceklerdir.
4. e-Fatura Uygulamasından Yararlanma
(424 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen bölüm) 4/1/1961
tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesi uyarınca
fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflere bu Tebliğde getirilen usul
ve esaslar çerçevesinde e-Fatura gönderme ve/veya alma izni verilmesi
uygun görülmüştür. (Tebliğin 8 inci bölümünde yer alan istisna hariç olmak üzere)
Uygulamadan
yararlanmak isteyen mükelleflerin, başvuru işlemlerini
www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan başvuru kılavuzuna
uygun olarak yerine getirmeleri gerekmektedir.
Başkanlık
tarafından yapılan değerlendirme sonrasında başvuruları uygun bulunan
mükelleflerin kullanıcı hesapları Başkanlıkça tanımlanacak ve aktive
edilecektir.
Bu
işlemlerin tamamlanmasının ardından kullanıcı hesabı aracılığı ile
e-Fatura gönderme ve/veya alma işlemleri gerçekleştirilecektir.
Tüzel
kişi mükellef olmayan ve e-fatura göndermek ve/veya almak isteyen
kurum, kuruluş ve işletmelerin uygulama karşısındaki durumu ve
uygulamadan yararlanma prosedürleri, yapacakları başvuru üzerine
Başkanlık tarafından belirlenecektir.
5. e-Fatura Düzenlenmesi ve İletilmesi
Tebliğin
8 inci bölümünde belirtilen istisna hariç olmak üzere e-Faturanın, bu
Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun olarak düzenlenmesi, gönderme
veya alma işlemlerinin de Başkanlık tarafından oluşturulan e-Fatura
Uygulaması aracılığı ile gerçekleştirilmesi zorunludur.
Faturaların elektronik belge olarak oluşturulması ve gönderilmesinde uyulması gereken format ve standartlarhttp://www.efatura.gov.tr/ internet
adresinde duyurulmuştur. Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslar ile söz
konusu format ve standartlara uygun olarak düzenlenmeyen, düzenlense
dahi e-Fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilmeyen veya alınmayan
herhangi bir elektronik belge, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmiş
fatura hükmünde değildir.
Mükellefler
e-Fatura düzenlerken, bu Tebliğde belirtilmeyen hususlarda süreler
başta olmak üzere Vergi Usul Kanunu ve ilgili diğer kanun ve
düzenlemelerde yer alan usul ve esaslara uymak zorundadır.
e-Fatura Uygulamasının kullanım esasları aşağıdaki bölümlerde yer almaktadır.
5.1. e-Fatura Uygulamasının Kullanımı
e-Fatura
Uygulaması, elektronik belge olarak düzenlenen faturaların tarafları
arasında dolaşımı ile ilgili oluşturma, gönderme ve alma zamanı gibi
önemli kayıtların tarafsız bir biçimde tutulmasını sağlamak ve
elektronik belge olarak oluşturulmuş herhangi bir belgenin sıhhatinden
(format ve standartlara uygunluk, göndericinin kimliği ve doğruluğu,
elektronik belgenin geçerliliği ve içeriğinin bütünlüğü) emin olmak
amacı ile Başkanlık tarafından oluşturulan uygulamanın genel adıdır.
e-Fatura
Uygulaması, bünyesinde e-Fatura gönderme ve/veya alma işlemlerini
yapmak üzere her bir kullanıcıya ait kullanıcı hesabı barındıracak olup,
bu hesap aracılığı ile kullanılabilecek fonksiyonlar, ilgili hesabın ve
kullanıcının niteliğine göre şekillenecektir.
e-Fatura Uygulaması kapsamında fatura oluşturma, gönderme ve alma işlemleri,
i. Bilgi işlem sistemlerinin e-Fatura Uygulamasına entegre edilmesi yoluyla veya
ii. e-Fatura Uygulamasına ait temel fonksiyonların internet üzerinden genel kullanımını sağlamak amacı ile oluşturulan vehttp://www.efatura.gov.tr/ internet adresinde hizmete sunulan e-Fatura Portalı aracılığıyla
gerçekleştirilebilir.
e-Faturaların
taraflar arasında güvenli bir şekilde dolaşımına imkan sağlayan
e-Fatura Uygulaması ile ilgili olarak başlangıç aşamasında yukarıda
sayılan iki yöntemi belirlemiş olan Başkanlık, uygulamanın
geliştirilmesi ve farklı kullanım imkanlarının oluşturulması yönündeki
çalışmalarına devam etmektedir. Bu çalışmalar neticesinde ortaya
çıkarılacak yeni yöntemler ve bu yöntemlere ilişkin kurallar, http://www.efatura.gov.tr/ internet sitesi aracılığı ile kamuoyunun bilgisine sunulacaktır.
5.1.1. Bilgi İşlem Sistemlerinin Entegre Edilmesi Yoluyla Kullanım
Bilgi
işlem sistemleri yeterli olan kullanıcıların, gerekli entegrasyonu
sağlamaları koşulu ile e-Fatura Uygulamasını doğrudan kendilerine ait
bilgi işlem sistemleri aracılığı ile kullanmaları mümkündür.
(421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen paragraf) Bununla
birlikte mükellefler, elektronik fatura gönderme ve alma işlemlerini
teknik yeterliliğe sahip, Başkanlıktan özel entegrasyon izni almış
mükelleflerin bilgi işlem sistemi vasıtasıyla da gerçekleştirebilirler.
Özelentegrasyon izni almak isteyen mükellefler e-Fatura Uygulamasına
başvuru için gerekli belgelerin yanında özel entegrasyon talebini içeren
bir dilekçe ve ekinde Özel Entegrasyon Bilgi İşlem Sistem Raporu (BİS)
ile Başkanlığa başvuru yapacaklardır. Özel entegrasyon yapmak isteyen
mükelleflerin www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan
kılavuzlara uygun bilgi işlem altyapısını kurmaları zorunludur.
Başkanlık özel entegrasyon yapan mükellefler için ilave yükümlülük
belirlemeye ve istediğinde ulusal ve uluslararası standartlara uyma
zorunluluğu getirmeye yetkilidir. Mükellefin, elektronik fatura gönderip
alma işlemini özel entegrasyon izni alan mükelleflere ait bilgi işlem
sistemi vasıtasıyla gerçekleştirmesi, muhafaza ve ibraz ödevlerini
ortadan kaldırmaz. Elektronik fatura gönderip alma işleminde kullanılan
bilgi işlem sistemi yazılım ve donanım alt yapısının Türkiye Cumhuriyeti
sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu
yerlerde bulunması zorunludur. Özel entegrasyon izni alan mükelleflerin
listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden yayımlanacaktır.
(421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen paragraf) Bilgi
işlem sistemi yurt dışından yönetilen mükelleflerin elektronik fatura
uygulamasından entegrasyon yöntemiyle yararlanma konusundaki durumları
yapacakları başvuru üzerine Başkanlıkça değerlendirilerek elektronik
fatura gönderip almalarına izin verilebilecektir.
Yukarıda
ifade edilen çerçevede bilgi işlem sistemi entegrasyonu yapılabilmesi
için uyulması gereken kurallar ve standartlar ile yapılması gereken
işlemleri içeren kılavuzlar http://www.efatura.gov.tr/ internet sitesinde kamuoyu bilgisine sunulmuştur.
(424 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen paragraf) Uygulamaya
entegre olmak isteyenler, bilgi işlem sistemlerinde gerekli ön
hazırlıkları tamamladıktan sonra, sistemlerini ve fatura ile ilgili
süreçlerini açıklayan dokümanlarla birlikte www.efatura.gov.tr internet
adresinde yer alan başvuru kılavuzuna uygun olarak Başkanlığa başvuruda
bulunacaklardır.
Başvurusu
uygun bulunanlara entegrasyon işlemlerine başlayabilecekleri bir yazı
ile bildirilecektir. Entegrasyon çalışmaları, başlama yazısı tarihinden
itibaren en geç bir yıl içerisinde tamamlanmak zorundadır.
Entegrasyon
sürecini başarı ile tamamlayan mükellefler, Başkanlığın konuya ilişkin
yazısı üzerine, e-Fatura Uygulamasını gerçekleştirdikleri entegrasyon
aracılığı ile kullanmaya başlayacaktır.
Başkanlık
e-Fatura Uygulamasına entegre olmak isteyen mükelleflere yönelik olarak
genel entegrasyon usulleri belirleyebileceği gibi bilgi işlem
sistemleri, kapasite, iş gerekleri ve ihtiyaçları gibi hususları göz
önüne alarak özel entegrasyon usulleri de belirleyebilir.
5.1.2. e-Fatura Portalı Aracılığı ile Kullanım
Bilgi
işlem sistemlerinin entegre edilmesi sureti ile e-Fatura Uygulamasını
kullanma konusunda yeterli alt yapıya sahip olmayan kullanıcıların
uygulamadan yararlanabilmelerini sağlamak amacıyla geliştirilen e-Fatura
Portalı, e-Fatura Uygulamasına ait temel fonksiyonları bünyesinde
barındırmaktadır.
e-Fatura Portalı, Tebliğin 4 üncü bölümündeki adımlar sonucunda oluşturulan kullanıcı hesapları aracılığı ilehttp://www.efatura.gov.tr/ internet
adresinde hizmet sunacaktır. Kullanıcılar, e-Fatura gönderme ve/veya
alma ile ilgili temel işlemleri, portal içerisinde sunulan arayüzleri
kullanarak yapabileceklerdir.
6. e-Faturanın Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü
Vergi
Usul Kanununun ilgili hükümlerine göre mükellefler, gerek
düzenledikleri gerekse adlarına düzenlenen faturaları, yasal süreler
dahilinde muhafaza ve istendiğinde ibraz etmekle yükümlüdürler.
(416 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen paragraf) e-Faturanın
veri bütünlüğünün sağlanması ile kaynağının inkar edilemezliği Mali
Mühürle ve 5070 sayılı Kanunla getirilen nitelikli elektronik sertifika
ile garanti altına alınmaktadır. Elektronik imzanın ve Mali Mührün
doğruluk ve geçerlilik kontrolünün ancak elektronik ortamda
yapılabilmesi nedeniyle e-Faturanın kâğıda basılarak saklanması söz konusu değildir. Bu
nedenle mükellefler, düzenledikleri ve aldıkları e-Faturaları,
üzerindeki Mali Mühür veya elektronik imzayı da içerecek şekilde kanuni
süreler dâhilinde kendi bünyelerindeki elektronik, manyetik veya optik
ortamlarda muhafaza ve istendiğinde elektronik, manyetik veya optik
araçlar vasıtasıyla ibraz edeceklerdir.
Muhafaza
ve ibraz yükümlülüğü, arşivlenen faturaların doğruluğuna, bütünlüğüne
ve değişmezliğine ilişkin olan her türlü elektronik kayıt ve veri,
veritabanı dosyası, saklama ortamı ile doğrulama ve görüntüleme
araçlarının tümünü kapsamakta olup, e-Faturalara istendiğinde kolaylıkla
erişebilmeyi, anlaşılabilir ve eksiksiz bir biçimde görüntüleyebilmeyi
ve faturaların okunabilir kağıt baskılarını üretebilmeyi sağlayacak
biçimde yerine getirilmelidir. (421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen cümle) Bu
yükümlülük, elektronik faturaların üçüncü kişiler nezdinde muhafaza
edilmesi durumunda muhafaza eden için de yasal süreler içinde
geçerlidir.
(421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen paragraf) Mükelleflere
ait elektronik faturaların yine mükelleflere ait bilgi işlem
sistemlerinde saklanması esas olup üçüncü kişiler nezdinde de elektronik
saklama yapılabilecektir. Başka
mükelleflerden elektronik saklama hizmetinin alınması mükelleflerin
elektronik faturalarının muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan
kaldırmaz. Elektronik
faturaların muhafazasının Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve
Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu yerlerde yapılması
zorunludur. Bu zorunluluk yurt dışında ikincil bir arşivleme yapılmasına engel teşkil etmez.
(421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen paragraf) Başka
mükelleflere ait elektronik faturaları saklama hizmeti verenler
elektronik fatura uygulamasını bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu
yöntemiyle kullanmak zorundadır. Elektronik Fatura Saklama Hizmeti
verecek mükelleflerin Başkanlığa "Elektronik Fatura Saklama Hizmeti
Başvuru Formu ve Taahhütnamesi" ile başvuru yaparak saklama izni
almaları zorunludur. Bu amaçla başvuru yapacak mükelleflerin başvuru
dilekçesi ekinde Bilgi İşlem Sistem Raporunu (BİS) göndermesi
gerekmektedir. Başkanlıktan elektronik fatura saklama hizmeti izni
almadan saklama yapılması Başkanlık nezdinde hüküm ifade etmez. Saklama
izni alan mükelleflerin listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden
yayımlanacaktır. Saklama koşulları ve saklama hizmeti verecek mükellefin
uyması gereken diğer kurallar www.efatura.gov.tr internet adresinde
yayımlanacaktır.
(421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen paragraf) Gerekli
görülen durumlarda, elektronik fatura saklama hizmeti verenlerden
elektronik fatura bilgilerine ilişkin olarak belirlenecek standartlara
uygun üretilecek raporların ibrazı, elektronik fatura saklama hizmeti
verenlere ait bilgi işlem sistem veya sistemlerine sürekli erişimin
sağlanması sureti ile istenebilir. Bu kapsamda, ifade edilen erişimin
sağlanması için kullanılacak yöntem ve teknolojiler ile ibraz
yükümlülüğünün yerine getirilmesi ile ilgili süreçler www.efatura.gov.tr
adresinde açıklanır. Elektronik fatura saklama hizmeti verenlerin bilgi
işlem sistemine erişim ile ilgili yetki, sektör, mükellef veya faaliyet
hacimleri itibarıyla kullanılabilir. Başkanlık elektronik fatura
saklama hizmeti veren mükellefler için ilave yükümlülük belirlemeye ve
istediğinde ulusal ve uluslararası standartlara uyma zorunluluğu
getirmeye yetkilidir. Maliye Bakanlığı gerek görmesi halinde, bu
Tebliğde belirlenen esaslar ile sınırlı olmak üzere, başka mükelleflere
ait elektronik faturaları saklama hizmeti verenlerin bilgi işlem
sistemlerini denetleme yetkisine sahiptir.
7. Mali Mühür
(424 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen paragraf) Vergi
Usul Kanunu kapsamında yapılacak düzenlemeler çerçevesinde kullanılmak
üzere, tüzel kişi, diğer kurum, kuruluş, işletmelere ve istemeleri
halinde gerçek kişi mükelleflere
ait veri bütünlüğünün, kaynağın ve içeriğin garanti altına alınması ile
gerekli durumlarda gizliliğin sağlanması fonksiyonlarının yerine
getirilmesi amacı ile oluşturulan ve e-Fatura Uygulaması bünyesinde
yapılan işlemlerde kullanılması zorunlu olan Mali Mühür, Başkanlık adına
TÜBİTAK-UEKAE tarafından hazırlanan elektronik sertifika alt yapısını
ifade etmektedir.
Kullanım
alanı ve bahsedilen fonksiyonları nedeni ile Mali Mühürün, kurumun
bildirilen yetkili veya yetkililerinin kontrolü altında kullanılması,
yetkili kişi veya kişilerin değişmesi halinde de yeni yetkili veya
yetkililerin derhal belirlenmesi ve bunlara ait bilgilerin Başkanlıkça
belirlenecek yöntemlerle bildirilmesi zorunludur.
Tüzel
kişilerin ve diğer kurumların herhangi bir nedenle unvanlarının
değişmesi halinde, eski unvanı barındıran sertifikaları geçerliliğini
kaybedeceğinden, unvan değişikliğini izleyen 15 gün içerisinde yeni
unvanına uygun sertifika başvurusu yapması gerekmektedir.
Sahiplerine
kart okuyucuları ile birlikte teslim edilecek sertifikaların HSM
aracılığı ile kullanılması da mümkündür. Ancak bu durumda Mali Mühür
Sertifikalarının HSM'lere yüklenmesi işleminin TÜBİTAK-UEKAE veya
yetkili kıldığı kişiler/kurumlar aracılığı ile yapılması ve tercih
edilen HSM modellerinin TÜBİTAK-UEKAE tarafından yayımlanacak
niteliklere sahip olması gerekmektedir.
Mali Mühürün başvuru, işleyiş ve kullanımı ile ilgili tüm bilgi ve belgeler http://mm.kamusm.gov.tr/ internet sitesinde yer almaktadır.
(424 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile eklenen paragraf) e-Fatura
uygulamasından yararlanan mükellefler ile diğer kurum, kuruluş ve
işletmelerin e-faturalarını kendi mali mühür sertifikaları ile
onaylamaları veya nitelikli elektronik sertifikaları ile imzalamaları
esastır. Ancak e-fatura
uygulamasını özel entegratör vasıtasıyla kullananlar düzenlenecek
e-faturaların özel entegratörün mali mühür sertifikası ile onaylanmasına
izin verebilirler.
8. EFKS Kapsamında Düzenlenen Faturalar
Elektronik
fatura çalışmaları kapsamında, Başkanlıkça Elektronik Fatura Kayıt
Sistemi (EFKS) adı altında bir başlangıç adımı tasarlanmış ve sınırlı
sayıda mükellef ile protokol imzalanarak uygulamaya konulmuştur.
Bahsedilen
mükelleflerin elektronik belge olarak fatura düzenleme ve göndermeye
ilişkin almış olduğu EFKS izinleri, Başkanlık tarafından aksi
duyuruluncaya kadar geçerli olduğundan, bu mükelleflerin EFKS kapsamında
elektronik belge olarak düzenleyip, müşterilerine elektronik ortamda
ilettikleri faturalar da Vergi Usul Kanunu kapsamında geçerli fatura
hükmündedir.
Ancak
EFKS uygulamasından yararlanmak için Başkanlık ile protokol imzalayan
mükelleflerin, Tebliğin 5.1.1. bölümünde açıklanan entegrasyonu,
Tebliğin yayım tarihinden itibaren bir yıl içerisinde oluşturması
zorunludur. Bu süre içerisinde söz konusu entegrasyonu tamamlamayan
mükelleflerin EFKS protokolleri, herhangi bir uyarıya gerek kalmaksızın
iptal edilmiş sayılır.
9. Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler
Başkanlık
tarafından bu Tebliğde yer alan usul ve esaslara aykırı biçimde
e-Fatura düzenleyen mükellefler hakkında, işledikleri fiile göre Vergi
Usul Kanununda öngörülen cezalar uygulanır.
e-Fatura
Uygulamasından yararlanma yetkisi bulunmakla birlikte, bu Tebliğde
belirtilen usul ve esaslara uymayan ve Başkanlıkça yapılacak uyarıya
rağmen durumlarını düzeltmeyen mükelleflerin, e-Fatura gönderme ve/veya
alma yetkileri Başkanlık tarafından yapılacak değerlendirme üzerine
iptal edilebilir. Yetkileri Başkanlıkça iptal edilen mükellefler, iptal
edilen yetkileri bakımından bir yıl süre ile e-Fatura Uygulamasından
yararlanamazlar.
Mükellefler,
e-Fatura Uygulaması kapsamında oluşturdukları elektronik belgelerde yer
verdikleri bilgilerin gerçek duruma uygunluğunu sağlamaktan sorumlu
olup, bu çerçevede Başkanlığın herhangi bir sorumluluğu bulunmamaktadır.
e-Fatura
düzenleme yetkisi bulunan mükelleflerin gerek kendi sistemlerinde
gerekse e-Fatura Uygulamasında meydana gelebilecek arıza ve kesinti
durumlarında fatura düzenleyebilmek için yeteri kadar basılı kağıt
fatura bulundurmaları zorunludur.
Başkanlık,
gerek görmesi halinde uygulamadan yararlanan mükelleflerin bilgi işlem
sistemini/sistemlerini denetleme yetkisine sahiptir. Bu denetimler
sırasında mükellefler, gerekli her türlü imkanı (uygun donanım ve
yazılımlar, terminallere ulaşım izinleri ve uzman personel gibi)
sağlamak zorundadır.
Mükellefler,
bilgi işlem sistemini/sistemlerini oluşturan yazılım, donanım, dosya,
dokümantasyon ve diğer unsurları, hiçbir şekilde kısmen veya tamamen
vergi inceleme elemanlarının ve Başkanlıkça görevlendirilecek personelin
erişimini ve denetimini engelleyecek bir sözleşme veya lisansa konu
edemez.
10. Vergi Usul Kanunu Kapsamında Düzenlenen Diğer Belgeler
e-Fatura
Uygulaması, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmesi zorunlu olan
fatura dışında kalan belgelerin de taraflar arasında dolaşımına imkan
verecek şekilde tasarlanmıştır. Bu çerçevede, taraflar arasında
elektronik belge olarak dolaşımı Başkanlıkça uygun bulunanlar, ilgili
format ve standartların duyurulmasının ardından, e-Fatura Uygulaması
aracılığı ile gönderilip alınabilecektir.
11. Diğer Hususlar
Başkanlık,
e-Fatura Uygulamasının altyapısı ve işleyişini göz önünde bulundurarak,
ilgilisine bilgi vermek suretiyle, e-Fatura Uygulamasından yararlanmak
isteyen mükelleflerin başvurularının yanıtlanmasını belli bir süre
erteleyebilir veya başvuruları sıraya koyabilir veya önceden haber
vermek ve hazırlıklar için yeterli zaman tanımak kaydıyla, uygulama ile
ilgili her türlü standart ile diğer teknik konularda genel veya özel
değişiklikler yapabileceği gibi uluslararası standartlara uyma
zorunluluğu getirebilir.
Diğer
taraftan e-Fatura Uygulaması, Vergi Usul Kanununun Mükerrer 242 nci
maddesinin 2 numaralı fıkrasının beşinci bendinde belirtilen şekilde
özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirketin kurulması durumunda,
belirlenecek yeni esaslara göre devam ettirilebilecektir.
Tebliğ olunur.
[1]10.01.1961 tarih ve 10703 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.
[2] 06.06.2008 tarih ve 26898 Sayılı (Mükerrer) Resmi Gazetede yayımlanmıştır.
I- 5015 SAYILI PETROL PİYASASI KANUNU KAPSAMINDA MADENİ YAĞ LİSANSINA SAHİP OLAN MÜKELLEFLER LİSTESİ
(BU
LİSTEDE SADECE MADENİ YAĞ ÜRETİM VE İTHALAT LİSANSINA SAHİP MÜKELLEFLER
YER ALMAKTADIR. BU MÜKELLEFLERİN AYNI ZAMANDA BENZİNLİK İŞLETMELERİ
VEYA PERAKENDE İŞLEMLER YAPAN BAŞKA ŞİRKETLERİ BULUNABİLECEĞİ
BİLİNMELİDİR. BUNA KARŞILIK BU MÜKELLEFLERİN TİCARET UNVANLARI VE VERGİ
NUMARALARIYLA BİREBİR UYUŞULMAMASI DURUMUNDA E-FATURA VE E-DEFTER
UYGULAMASINA GEÇİLMESİNİN ZORUNLU OLMAYACAĞI DİKKATLERDEN
KAÇIRILMAMALIDIR.)
VERGINO UNVAN / ADI SOYADI
0010652569 A PLUST KİMYA PETROK İMYAPETROL VE PETROL ÜRÜN SAN VE TİC LTD.ŞTİ.
0050057556 ACIÖZ PETROL HURDACI LIK NAK.DEM.ÜR.SAN.V E TİC.LTD.ŞTİ
0070577543 ADAN KİMYA VE ENDÜST RİYEL PET.ÜR.SAN TİC.LTD.ŞTİ.
8480048511 AHMET TOKLUMAN
0110215324 AK GRES VE MADENİ YA G NAKLİYAT SANAYİ VE TİC.LTD.ŞTİ.
0130449209 AKARSU TEKNİK KİMYA MADENİ YAĞ İN SA VE TİC LTD ŞTİ
0210554352 AKDENİZ DAMLA GIDA İ NŞ.PET.ÜRN.NAK.SAN.T İC.LTD.ŞTİ.
0230009603 AKEL İNŞAAT TİCARET VE SAN.LTD.ŞTİ.
0230306084 AKENERJİ GERİ DÖNÜŞÜ M SANAYİ VE TİCARET LİMİTED ŞİRKETİ
0270044959 AKIN BİO DİZEL PETR.LPG.İKM.DAĞ.PAZ.NAK.İNŞ.TOH.SAN.
0320274319 AKNEFT MADENİ YAĞ İM LT.İNŞ.İTH.İHR.D AĞ.PAZ.SAN.LTD.ŞTİ.
6130042152 AKONİ KİMYA İNŞAAT P ETROL ÜRN ÜRTM PAZL TİC VE SAN A.Ş
0340358723 AKSA MADENİ YAĞ PETR OL ÜR.İNŞ.NAK.SAN.VE TİC.LTD.ŞTİ
0370393622 AKSTROL PETROKİMYA S AN.VE TİC.LTD.ŞTİ.
0580160841 ALPSAN KİMYA DIŞ TİC ARET İMALAT SAN.TİC. LTD.ŞTİ.
0590315853 ALŞİM PETROL ÜRÜNLER İ NAKLİYAT TEKSTİL VE TİC.LTD.ŞTİ
0680806913 ANADOLU ATEŞİ MADENİ Y.İ.T.V.P.S.P.İ.N.T. TİC.LTD.ŞTİ.
0680794068 ANADOLU MADENİ YAĞLA İTH.İHR.NAK.ALT.ENER PET.ÜR.İM.S.T.LTD.ŞTİ.
0680665251 ANATOLİA MADENİ YAĞ PET.KİM.NAK.MAK. SAN.TİC.LTD.ŞTİ.
0700319677 ANTALYA MADENİ YAĞLA R SANAYİ VE TİCARET LİMİTED ŞİRKETİ
0710415209 APEC PETROL ÜRÜNLERİ SAN.VE TİC.LTD.ŞTİ
0710413089 APEKS PETROKİMYA AKA RY.NAK.HURDA SAN.VE TİC.LTD.ŞTİ.
7340501009 ARAİ GRES YAĞ KİMYA VE PETR.SAN.TİC. LTD.ŞTİ.
0710349181 ARAL MADENİ YAĞ İMAL AT SAN. TİC. LTD ŞTİ.