2013-12-31

2014 YILI PRATİK BİLGİLER

---

Aşağıda sitemizin pratik bilgiler bölümünde yer alan 51 adet konu başlığından uygulamada en çok kullanılan bazıları özet olarak sunulmuştur.

 VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2014 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR

 Madde 232-  Fatura Düzenleme Sınırı(VUK 432 Nolu Tebliğ)                                             :  800,00 TL

 Madde 313 - Doğrudan Gider Yazılacak demirbaş ve peştemallıklar (VUK 432 Nolu Tebliğ)   :  800,00 TL

(2013 yılında uygulanan tutarlar aynen uygulanmaya devam edecektir)

2014 YILINDA UYGULANACAK OLAN GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN MAKTU HAD VE TUTARLAR(285 nolu Gelir Vergisi Tebliği)

Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı :  Gelir Vergisi Kanunun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2014 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.300.- TL olarak tespit edilmiştir.

Hizmet Erbabına İşyeri ve İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı :  Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2014 takvim yılında uygulanmak üzere 12,00 TL olarak tespit edilmiştir.(2013 yılına ait istisna tutarı aynen devam etmektedir)

GELİR VERGİSİ KANUNUNUN 103 ÜNCÜ MADDESİNDE YER ALAN GELİRLERİN VERGİLENMESİNDE ESAS ALINAN 2014 YILI TARİFESİ

11.000 TL’ ye kadar                                                               %15

27.000 TL’ nin 11.000 TL’ si için 1.650 TL, fazlası                       %20

60.000 TL’ nin  27.000 TL’ si için 4.850 TL, fazlası                      %27

(Ücret gelirlerinde 97.000 TL’ nin 27.000 TL’ si için 4.850-TL )

60.000 TL’ den fazlasının 60.000 TL’ si için 13.760 TL, fazlası      %35

(Ücret gelirlerinde 97.000 TL’ den fazlasının , 97.000 TL ‘ si için 23.750 TL )

2014  YILI BRÜT ASGARİ ÜCRET TARİFESİ

Asgari ücrette 16 yaş altı ve üstü uygulaması sonlandırılmış ve tek asgari ücret açıklanmıştır.

( 01.01.2014-30.06.2014)     1.071,00 TL       

(01.07.2014-31.12.2014)      1.134,00 TL

2014 YILI SGK TAVAN VE TABAN MATRAHLARI

 Taban (01.01.2014 – 30.06.2014)                         1.071,00 TL

 Tavan (01.01.2014 – 30.06.2014)                         6.961,50 TL

 Taban (01.07.2014 – 31.07.2014)                         1.134,00 TL                  

 Tavan (01.07.2014 – 31.12.2014)                         7.371,00 TL

2014 YILI KIDEM TAZMİNAT TAVANI

01-01-2014/ 31-12-2014  DÖNEMİ : 3.438,22 TL

Kıdem tazminatı hesabına esas olan katsayı tüm yıl için açıklandığından yılın tamamında geçerlidir.

Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara İlişkin 2014 ve 2015 Yıllarını Kapsayan 2.Dönem Toplu Sözleşme R.G. 14.08.2013 ve Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü 03.01.2014 tarihli Genelgesi

2014 YILI SAKATLIK İNDİRİMİ ORANLARI(285 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği)

1. Derece Sakatlar (çalışma gücünün asgari %80 ni kaybedenler)    800 TL

 2. Derece Sakatlar (çalışma gücünün asgari %60 nı kaybedenler)   400 TL

 3. Derece Sakatlar (çalışma gücünün asgari %40 nı kaybedenler)   190 TL

(2013 yılına ait indirim tutarları aynen uygulanmaya devam etmektedir)

2014 YILINDA UYGULANACAK DAMGA VERGİSİ TUTARLARI(57 nolu Damga Vergisi Kanunu Tebliği)

Damga Vergisine tabi kağıtlar;

30.12.2013 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 57 seri nolu D.V.K Genel Tebliği ile belirlenen tutarlar ;

2014 yılı Belli Parayı İhtiva Eden Kağıtlar

1- Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler               Binde 9,48      

2- Kira Mukavelenameleri                                                          Binde 1,89      

3- Kefalet, ve Rehin Senetleri                                                     Binde 9,48     

4- Fesihnameler (belli parayı ihtiva eden)                                    Binde 1,89                   

2014 yılı Ticari İşlemlerde Kullanılan Kağıtlar                                    

1- Bilançolar                                                                           31,80

2- Gelir Tabloları                                                                     15,40

3- İşletme hesabı özetleri                                                        15,40

2014 yılı Makbuzlar ve Diğer Kağıtlar                                                                

1-    Maaş,ücret,gündelik,huzur hakkı,ikramiye,harcırah,tazminat   Binde 7,59              

Karşılığı alınan paralar

2- Ödünç paralar için verilen makbuzlar                                       Binde 7,59

2014 Yılı Beyannameler

1- Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri                                                    41,20

2- Kurumlar Vergisi Beyannameleri                                                     55,00

3-Katma Değer Vergisi Beyannameleri                                                27,20

4- Muhtasar Vergisi Beyannameleri                                                     27,20

5- Diğer Vergi Beyannameleri                                                             27,20

6-Sosyal Güvenlik Kurumuna Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri                 20,30

2014 YILI AGİ TUTARLARI   

2014 Yılı için Asgari Geçim İndirimi maaşlara kaç TL uygulanacak

2014 YILI AİLE VE ÇOCUK YARDIMI (MUAFİYETLER)

01.01.2014-30.06.2014  

-1 çocuk için  (1.071*%2) = 21,42 TL (En fazla iki çocuk için)

 -Aile yardımı (1.071*%10) =107,10 TL

 01.07.2013-31.12.2013

-1.çocuk için (1.134*%2) = 22,68 TL

-Aile yardımı (1.134*%10) = 113,40 TL

 

ÖZÜRLÜ, ESKİ HÜKÜMLÜ VE TERÖR MAĞDURU ÇALIŞTIRMA ZORUNLULUĞU

50 ve daha fazla işçi çalıştıran özel sektör işyerlerinde;

Özürlü            ;          %3

Eski Hükümlü   ;         %0

Terör Mağduru ;         %0                         

4/B’ YE TABİ SİGORTALILARIN (ESKİ BAĞ-KURLULARIN) 2014 YILINDA ÖDEYECEKLERİ PRİMLER

01.01.2014- 30.06.2014      

En az Prim 1.071 (SGK Prim Tabanı) X %33,5        358,79 TL

En çok Prim 6.961,50 (SGK Prim Tavanı) X %39  2.714,99 TL

01.07.2014-31.12.2014

En az Prim 1.134,00 (SGK Prim Tabanı) x %33,5    379,89 TL

En çok Prim 7.371,00 (SGK Prim Tavanı)x %39    2.874,69 TL

4/b sigortalısı (eski Bağkurlu) prime esas kazancın alt ve üst sınırları arasında bir gelir  beyan edecektir. Ancak bu beyan 4/b sigortalısı (eski bağkurlunun) işyerinde sigortalı çalıştırdığı işçisinin brüt ücretinden düşük olamayacaktır.

GECİKME ZAMMI ORANI

19/10/2010  tarihinden itibaren 2010/965 Sayılı BKK uyarınca   :   %1,40 

ARIZİ KAZANÇ İSTİSNASI(285 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği)

Gelir Vergisi Kanunun 82.maddesinde bir takvim yılında (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar toplamının 21.000.-TL lık kısmı gelir vergisinden müstesnadır. (2013 yılına ait istisna tutarı aynen uygulanmaya devam etmektedir)

BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTMA HADLERİ(VUK 432 Nolu Tebliğ) Yıllık alımları tutarı                                                            150.000 Yıllık satışları tutarı                                                             200.000 Gayrisafi iş hasılatı                                                              80.000 İş hasılatının beş katı ile yıllık satışları tutarının toplamı   150.000 (2013 yılında tespit edilen hadler aynen kullanılmaya devam etmektedir)

DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI İSTİSNASI(285 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği)

Gelir Vergisi Kanunun mükerrer 80.maddesindeyazılı mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır. Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç, 9.700.- Türk Lirası gelir vergisinden müstesnadır

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ ORANLARI (45 nolu Veraset İntikal Vergisi Kanunu Tebliği)

Matrah	Verginin Oranı (%)
	Veraset  Yoluyla İntikallerde	İvazsız İntikallerde
İlk 190.000 TL için	1	10
Sonra gelen 440.000 TL için	3	15
Sonra gelen 970.000 TL için	5	20
Sonra gelen 1.800.000 TL için	7	25
Matrahın 3.400.000 TL'yi aşan bölümü için	10	30

YENİDEN DEĞERLEME ORANI(430 nolu Vergi Usul Kanunu Tebliği)

Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasında “Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dâhil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumunun Üretici Fiyatları Genel Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranıdır. Bu oran Maliye Bakanlığınca Resmî Gazete ile ilan edilir.” hükmü yer almaktadır.

Bu hüküm uyarınca yeniden değerleme oranı VUK 430 nolu tebliğ ile 2013 yılı için % 3,93 (üç virgül doksan üç) olarak tespit edilmiştir.

İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADE SINIRI(123 nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği)

İndirimli  orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2013 yılında geçerli olan 17.000 TL tutarındaki sınır, 2006/10379 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca, 2013 yılına ilişkin yeniden değerleme oranında (% 3,93) artırılarak 2014 yılı için 17.700 TL olarak uygulanacaktır.

VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2014 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR

432 nolu Vergi Usul Kanunu Tebliği)

MADDE NO – KONUSU			2014 Yılında  Uygulanacak Miktar (TL)
MADDE 104-		İlanın şekli
		1- İlanın vergi dairesinde yapılması	1.800
		3- İlanın;    - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla      gazetede yapılması    - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca      yapılması	1.800-180.000    180.000 ve üzeri
MÜKERRER MADDE 115-		Tahakkuktan vazgeçme	21
MADDE 153/A-		Teminat tutarı	77.000
MADDE 177-		Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
		1- Yıllık;   - Alış tutarı   - Satış tutarı	150.000 200.000
		2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı	80.000
		3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı	150.000
MADDE 232-		Fatura kullanma mecburiyeti	800
MADDE 252-		Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç	2,10
MADDE 313-		Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar	800
MADDE 343-		En az ceza haddi
		- Damga vergisinde   - Diğer vergilerde	9,70  19
MADDE 352-		Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
		I inci derece usulsüzlükler   1- Sermaye şirketleri	110
		2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest      meslek erbabı	70
		3 - İkinci sınıf tüccarlar	36
		4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi      olanlar	17
		5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	9,70
		6- Gelir vergisinden muaf esnaf	4,40
		II nci derece usulsüzlükler                                      1- Sermaye şirketleri	60
		2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest     meslek erbabı	36
		3 - İkinci sınıf tüccarlar	17
		4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi      olanlar	9,70
		5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	4,40
		6- Gelir vergisinden muaf esnaf	2,40
MADDE NO – KONUSU			2014 Yılında Uygulanacak Miktar(TL)
MADDE 353-	Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
	1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu,  serbest meslek     makbuzu verilmemesi, alınmaması  - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek     toplam ceza		190                     97.000
	2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi,   giriş ve yolcu     taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma  irsaliyesi, yolcu listesi, günlük     müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu     getirilen belgelerin düzenlenmemesi,  kullanılmaması veya     bulundurulmaması    - Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için  toplam ceza    - Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam    ceza		190                                                                                           9.700                     97.000
	4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme     mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe     kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha     bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması		190
	6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen  hesap planına ve     mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik      bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara     uymayanlara		4.400
	7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel  kişilerce yapılacak     işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını       kullanmaksızın işlem yapanlara		230
	8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine     getirmeyen matbaa işletmecilerine   -   Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel        usulsüzlük cezası		700     140.000
	9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma     zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin     bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine     getirmeyenlere		970
	10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel     işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi     adına		700
MADDE 355-	b) Damga Vergisinde
	- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası		1,60
MÜKERRER MADDE 355-	Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci  madde hükmüne uymayanlar için ceza
	1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında		1.200
	2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde     tespit edilenler hakkında		600
	3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında		300
	Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası		970.000