2011-08-22

Hak ediş esnasında ödenen damga vergisinin beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilip edilemeyeceği Hk.

---

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

 

	TARİH	:	22.08.2011
	SAYI	:	B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 34-1371
	KONU	:	Hak ediş esnasında ödenen damga vergisinin beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilip edilemeyeceği Hk.

…

İLGİ: …

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, devlet hastanelerinden aldığınız ihale sonucunda sözleşme bedeli üzerinden binde 8,25 oranında damga vergisi ve binde 4,95 oranında karar pulu ödediğiniz, kazandığınız ihale bedeli üzerinden hak ediş esnasında binde 8,25 oranında damga vergisinin ise saymanlık tarafından kesildiği belirtilerek, hak ediş esnasında kesilen damga vergisinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması yerine hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilip edilemeyeceği hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmış olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

KVK.nun "Yurt içinde kesilen vergilerin mahsubu" başlıklı 34. maddesinin birinci fıkrası uyarınca; beyannamede gösterilen kazançlardan, Kanun'un 15. maddesinin birinci fıkrasına ve 30. maddesinin birinci ve ikinci fıkralarına göre kaynağında kesilmiş olan vergilerin (hayat sigorta şirketlerinde matematik karşılıkların yatırıma yönlendirilmesinden elde edilen kazanç ve iratlar üzerinden yapılan kesintiler dahil), beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edileceği aynı maddenin beşinci fıkrasında ise mahsup edilecek vergilerin, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olması halinde, bu durumun vergi dairesince mükellefe yazı ile bildirileceği ve aradaki farkın mükellefin söz konusu yazıyı tebellüğ tarihinden itibaren bir yıl içinde başvurusu halinde kendisine iade olunacağı hüküm altına alınmıştır.

Konu ile ilgili olarak 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nin "34. Yurt İçinde Kesilen Vergilerin Mahsubu" başlıklı bölümünde gerekli açıklamalara yer verilmiştir.

Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; kazandığınız ihale bedeli üzerinden saymanlık tarafından kesilerek hak ediş esnasında ödenen damga vergisinin, KVK.nun 34. maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar arasında yer almaması sebebiyle, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.